Что такое текущий налог на прибыль. Текущий налог на прибыль Текущий налог на прибыль

N
п/п

Виды доходов
и расходов

Суммы, учиты-
ваемые при
определении
бухгалтерской
прибыли
(убытка)
(руб.)

Суммы, учиты-
ваемые при оп-
ределении на-
логооблагаемой
прибыли
(убытка)
(руб.)

Разницы, воз-
никшие в от-
четном перио-
де
(руб.)

Представительские
расходы

15 000

12 000

3 000
(постоянная
разница)

Сумма начисленной
амортизации на
амортизируемое
имущество

4 000

2 000

2 000
(вычитаемая
временная
разница)

Начисленный
процентный доход
в виде дивидендов
от долевого
участия

2 500

2 500
(налогообла-
гаемая вре-
менная раз-
ница)

Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках
(бухгалтерская прибыль)

126 110 (руб.)

Увеличивается на
в т.ч.:

5 000 (руб.)

представительские расходы, превышающие
предел, установленный налоговым
законодательством

3 000 (руб.)

величину амортизационных отчислений,
отнесенную свыше принятых в целях
налогообложения сумм к возмещению
(например, из-за несоответствия выбранных
способов начисления амортизации)

Текущий налог на прибыль - это налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода.

Анализ текущего налога на прибыль производится в программе ФинЭкАнализ в блоках:

Расчет текущего налога на прибыль

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход (условный доход) по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (текущему налоговому убытку).

Величина условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль для целей определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) корректируется по следующей формуле:

+(-) Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство = +(-) Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности как обязательство, равное сумме неоплаченной величины налога (ПБУ 18/02).

Синонимы

Текущий налоговый убыток

Страница была полезной?

Еще найдено про текущий налог на прибыль

1. Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль
   Отложенные налоговые обязательства строка 150 Текущий налог на прибыль строка 190 Чистая прибыль убыток отчетного периода строка 200 Постоянные налоговые
2. Анализ финансовых результатов коммерческой организации по данным отчета о прибылях и убытках
   Анализ чистой прибыли убытка ведется в разрезе определяющих ее элементов которыми являются прибыль убыток до налогообложения отложенные налоговые активы отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль В ходе анализа изучаются ее объем состав структура и динамика По
3. Аналитический инструментарий к оценке управления прибылью акционерного общества региона
   Дополнительный налог на прибыль прошлых периодов 0 0 0 0,01 0,0003 0 0 0 14 Текущий налог на прибыль 1,8 1,9 1,9 2,1 1,2 2,1 1,8 0 14.1. В том
4. Планирование продаж и анализ хозяйственной деятельности на торговом предприятии
   Отложенные налоговые обязательства 142 1007 1062 -55 -5.1 0.2 0.3 -0.1 Текущий налог на прибыль 150 11651 8113 3538 43.6 2.8 2.4 0.4 Чистая прибыль убыток
5. Анализ уровня и динамики финансовых результатов предприятий ОПК по данным финансовой отчетности
   Прибыль убыток до налогообложения 264851 341622 -76771 -22,47 Текущий налог на прибыль 43156 58972 -15816 -26,82 Чистая прибыль убыток 210483 266432 -55949 -21,0
6. Формирование отчета о финансовых результатах как функция управления производственными ресурсами
   Годовой отчет содержит данные за отчетный и предшествующий годы о полученной выручке-нетто себестоимости проданной продукции валовой прибыли управленческих и коммерческих расходах прибыли убытке от продаж он включает также доходы от участия в других организациях проценты к получению проценты к уплате прочие доходы прочие расходы прибыль убыток до налогообложения текущий налог на прибыль изменение отложенных налоговых обязательств изменение отложенных налоговых активов прочее чистую прибыль
7. Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйственного субъекта: своременный аспект
   В результате текущий налог на прибыль определяется следующим образом Текущий налог на прибыль Условный расход по налогу
8. Определение оптимальной структуры капитала: от компромиссных теорий к модели APV
   Оценка текущей стоимости выгод налогового щита как произведение долга и ставки корпоративного налога на прибыль отражающее текущую стоимость экономии на налоговых выплатах в случае использования компанией долгового
9. Методология оценки влияния амортизационной политики на финансовое положение организации
   Прибыль до налогообложения 763,6 763,6 526,24 526,24 8 Текущий налог на прибыль 1 116,24 46,54 116,77 47,06 9. Изменение отложенных налоговых активов 3
10. Порядок анализа отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и оценка их влияния на финансовое состояние организации
    ПБУ 18 02 к причинам возникновения отложенных налоговых обязательств относятся налогооблагаемые временные разницы которые образуются в результате применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль признания выручки от продажи продукции товаров работ услуг в виде доходов от обычных видов... Выбытие же отложенных налоговых обязательств как правило обусловлено уменьшением или полным погашением налогооблагаемых временных разниц а также выбытием объектов активов или видов обязательств по которым они были... Возникновение в анализируемом периоде отложенных налоговых активов ведет к увеличению текущего налога на прибыль и соответственно к уменьшению чистой прибыли организации Также вследствие появления отложенных
11. Оценка информативности отечественных и зарубежных методик факторного анализа показателя «чистая прибыль» для обоснования дивидендной политики акционерного общества
    Сумма текущего налога на прибыль у е 5 708 5 605 5 708 х 1,13 6450
12. Анализ финансово-хозяйственной деятельности для администраций субъекторв РФ
    Прибыль убыток до налогообложения 2300 23344 172033 -121250 759692 736348 style text-indent 2px text-align left margin-right 3px margin-left 4px color #000 margin-top 0 margin-bottom 0 >13 Текущий налог на прибыль 2410 2354 4182 0 141937 139583 14. Отложенные налоговые обязательства 2450
13. Анализ финансовых потоков консолидированной группы компаний
    К таким факторам можно отнести валовую прибыль группы и себестоимость продаж косвенные факторы первого порядка относительно выручки прибыль от продаж коммерческие и управленческие расходы участников группы косвенные факторы второго порядка относительно выручки прибыль до налогообложения прочие доходы и расходы проценты к получению и уплате доходы от долевого участия в других организациях косвенные факторы третьего порядка относительно выручки чистая прибыль текущий налог на прибыль изменение отложенных налоговых активов и обязательств косвенные факторы четвертого порядка относительно
14. 
    Прибыль убыток до налогообложения 2300 759692 -121250 Текущий налог на прибыль 2410 141937 в т ч постоянные налоговые обязательства активы 2421 7910

Любая коммерческая организация стремится получить прибыль. Помимо обязательного наличия качества в товарах и услугах, требуется получить наибольшую выгоду от их реализации. Законодательство предполагает начисление налога на прибыль, который должно оплатить предприятие. Его можно рассчитать онлайн, где в интернет предоставлен специальный сервис — калькулятор. А также для расчета налога на прибыль существует формула, по которой это возможно сделать своими силами.

Для расчета текущего налога на прибыль по формуле требуется учитывать следующие этапы и составляющие:

• Определение налоговой базы. Это сумма дохода, полученного от сбыта и доходов, пришедших помимо реализации. Из суммы вычитаются расходы, способствующие уменьшению базы налога, внереализационные. Затем прибавляются убытки от реализации имущества.
• Налоговую базу умножаем на 20 и делим на 100. Получаем сумму налога за квартал хозяйственной деятельности.
• Результат разделяется на суммы отчислений: для местного и федерального бюджетов.
• Налоговая база умножается на 2 и делится на 100 — отчисление в казну РФ. Умножаем налоговую базу на 18 и делим на 100 — для местного бюджета.

Данный расчет отражает сумму оплаты за 12 месяцев. Итоги года могут показать недоплату, когда авансовых сумм не достаточно. Тогда выплата дополняется. В случае переплаты, лишняя сумма зачтется в следующем году, но не подлежит возврату.

Налог, уплачиваемый за конкретный период, то есть — текущий, исчисляется при умножении валового дохода на ставку. Затем произведение делится на 100%. Итак, формула имеет следующий вид:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• НП — налог на прибыль;
• НП = (ОД — ОР)* СНП / 100;
• ОД — ОР — общий доход минус общий расход;
• СНП — ставка налога на прибыль в процентах:

Исходные данные для расчета налога по формуле

В формулу расчета налога на прибыль входит основной доход и внереализационный. Первый означает прибыль, полученную в результате продажи товаров и услуг. Второй — другие поступления. Доходы определяются методами:

• Начислением, когда сумма определяется в период получения доходов;
• Кассовый, когда доход поступил в кассу или в банк, на счет.

Валовой или основной доход — это также:

• Плата за аренду помещений и сооружений, находящихся в собственности компании;
• Прибыль за посредничество;
• Дивиденды от ценных бумаг юридического лица.

Внереализационные доходы не имеют связи с основным производством предприятия. Это следующие суммы:

• Обнаруженные в отчетный период доходы за предыдущие годы;
• Кредит, списанный в качестве долга в связи с истечением срока;
• Части демонтированных сооружений;
• Разница в курсе валют, поступившая на баланс предприятия;
• Безвозмездно полученное имущество;
• Другой доход.

Расходы могут уменьшить налоговую базу в формуле. Это следующие суммы:

• Зарплата работникам, в том числе дополнительная;
• Компенсации;
• Выплаты в натуре;
• Другое.

Расходы, которые способствовали получению прибыли и подтвердились документально, списываются. Они могут появиться в результате хозяйственной деятельности, бывают общие и административные:

Пример расчета налога по формуле

На примере некоторого предприятия «А» рассчитаем налог на прибыль:

• В результате всех видов деятельности фирма получила прибыль 600 000 руб. за отчетный период;
• Затраты производства соответствуют сумме 300 000 руб., из чего следует разница — 300 000 руб.;
• Если фирма не пользуется льготами, а ставка в процентах — 20 %, умножаем 300 000 руб. на 20 и делим на 100;
• Налог, который предприятие должно выплатить на прибыль, равняется 60 000 руб.

Проводки при расчете текущего налога

Рассмотрим проводки, формируемые по операциям при расчете налога на прибыль:

Налоги на прибыль выплачивают все юридические лица. Иначе задолжавшее предприятие подвергнется наложению штрафа.

Прибыль - основной результат любого хозяйственного субъекта. Рассчитывается по формуле: доходы минус расходы. В зависимости от системы налогообложения многие предприятия платят налог на прибыль. Однако ставка его обусловлена видом деятельности агента.

Каков сегодня текущий налог на прибыль? Какие существуют виды прибыли? Как правильно рассчитать налог? В каких случаях предприятие освобождается от уплаты? Постараемся кратко ответить на все эти вопросы.

Виды прибыли

Перед тем как определить текущий налог на прибыль, необходимо выяснить, какие виды прибыли определены в законодательстве. Условно они подразделяются на две категории:

1. Доходы от реализации продукции или имущественных прав.
2. Доходы непроизводственного характера. То есть они не связаны напрямую с главной деятельностью и не приносят основной доход.

Так, например, часто возникает вопрос, будет ли облагаться налогом на прибыль сделка от продажи недвижимости для предприятия, которое занимается продажей бытовой техники. Ответ - да, будет.

Можно ли не платить?

Существует несколько нюансов, когда оплата налога на прибыль не производится:

1. Доходы не выражены в денежной форме.
2. За отчетный период организация понесла убытки.
3. Не учитываются доходы и расходы, относящиеся к специальным режимам налогообложения (ЕСН, ЕНВД, УСН).

Для всего остального текущий налог на прибыль составляет 20% за налоговый период 12 месяцев. Отчитываться необходимо раз в квартал.

Рассчитываем текущий налог на прибыль

Теперь давайте рассчитаем налог на примере.

Некое предприятие получило кредит в размере 1 млн рублей. Доход от основной деятельности за три месяца составила 1,5 млн рублей. НДС - 235 789 рублей. Зарплаты сотрудникам - 350 тыс. рублей, страховые взносы из этой суммы уплачены в размере 91 тыс. рублей. Амортизация - 50 тыс. рублей, проценты за кредиты, которые фирма дала другой организации, - 50 тыс. рублей.

Итак, доход предприятия составит: 1 000 000 (кредит) + 1 500 000 (доход от основной деятельности) + 50 000 (дополнительный доход). Итого, 2 550 000 рублей. Расход: 235 789 (НДС) + 350 000 (зарплата) + 91 000 (страховые взносы) + 50 000 (амортизация). Итого, 676 789 рублей. Значит, текущий налог на прибыль составит: (2 550 000 - 676 789) х 0,20. Это равно 374 642,20 руб.

Куда идут деньги?

Многих волнует вопрос: кому идут деньги с прибыли? Все в федеральный бюджет? Но нет. Налог на прибыль корпораций, предприятий, которые выбрали соответствующую базу налогообложения, идет и в региональный, и в федеральный бюджеты. В процентном соотношении это составляет 2%/18% в пользу федерального.

Можно ли законно уменьшить сумму налога?

Конечно, 20 процентов - сумма внушительная. Но нельзя забывать, что вычитаются все расходы, которые ложатся на плечи предпринимателей. Можно ли уменьшить налоги законно? Оказывается, можно. Далее мы разберем несколько способов.

Способ первый - резерв денежных средств

В организациях, например, с сезонной прибылью можно законно зарезервировать сумму, которая не будет облагаться налогом. Причин может быть несколько:

• Расходы на оплату отпускных, по социальному страхованию.
• Перенесению налоговой базы при наличии убытков.
• Планирование обучения сотрудников.

Так, если цветочный магазин имеет прибыль в конце февраля - начале марта в размере 200 тыс. рублей, то в июле, по прогнозам, она составит ноль. Следовательно, можно зарезервировать некоторую сумму, чтобы с нее не платить 20 процентов. Эту часть потратить потом на оплату обязательного отпуска сотрудникам летом, когда доходы заметно упадут, и не будет возможности заплатить.

Способ второй - оплата расходов

У многих владельцев есть личные автомобили, которыми они пользуются по работе. Иногда, чтобы уменьшить прибыль предприятия и увеличить личный доход, они все затраты перекладывают на предприятия: налоги на ТС, расходы по страховкам, топливо и т. д.

Но не стоит при этом забывать, что уплата налога - это обязанность, уклонение от которой влечет серьезную ответственность.

Страница 6

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток).

Определение. Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) - это сумма фактического налога, который следует уплатить в бюджет за отчетный период. Она определяется исходя из величины условного дохода/расхода и его корректировок на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств отчетного периода.

Текущий налог на прибыль равен величине налога на прибыль, отраженной в декларации по налогу на прибыль организации и подлежащей уплате в бюджет за отчетный период.

Текущий налог на прибыль (ТН) рассчитывается по формуле:

ТН = УР (УД) + ПНО - ПНА + ОНА - ОНО,

где УР (УД) - условный расход (доход) по налогу на прибыль;

ПНО, ПНА - величина постоянного налогового обязательства (ПНО) и актива (ПНА);

ОНА, ОНО - величина отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО).

Схема расчета текущего налога на прибыль приведена в п. 21 ПБУ 18/02.

Чтобы убедиться в правильности расчета текущего налога, можно выполнить альтернативный расчет следующим образом:

Текущий налог = Налогооблагаемая прибыль x Ставка налога.

на прибыль отчетного периода на прибыль

Если у предприятия отсутствует постоянное налоговое обязательство (активы), то абсолютная разница между "условным налогом на прибыль", исчисленным с "бухгалтерской" прибыли, и "текущим налогом на прибыль" будет равна абсолютной разнице между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами. Ведь именно эта величина (корректировка) в данном случае и окажет влияние на размер текущих налоговых обязательств по налогу на прибыль.

Чистая прибыль (убыток) без учета временных разниц будет определяться по формуле:

ЧП = БП - УР - ПНО + ПНА,

УР - условный расход по налогу на прибыль;

ПНО, ПНА - величина постоянного налогового обязательства (ПНО) и актива (ПНА).

Структуре Отчета о прибылях и убытках соответствует следующая формула определения чистой прибыли с учетом временных разниц:

ЧП = БП + ОНА - ОНО - ТНП,

где БП - бухгалтерская прибыль;

ОНА, ОНО - величина отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО);

ТНП - текущий налог на прибыль.

Здесь имеются в виду начисленные или зачтенные ОНА, ОНО, отраженные бухгалтерскими проводками:

Дебет 09 Кредит 68;

Дебет 68 Кредит 09;

Дебет 68 Кредит 77;

Дебет 77 Кредит 68,

которые корректируют сумму налога на прибыль. К чистой прибыли эти проводки отношения не имеют.

Но в некоторых случаях ОНА и ОНО должны быть списаны на счет прибылей и убытков. Тогда они окажут влияние на чистую прибыль и убыток.

Применение норм ПБУ 18/02 при формировании себестоимости строительной продукции (строительно-монтажных работ).

Себестоимость выполненных строительно-монтажных работ формируется посредством сложения сумм стоимости затрат, принимаемых для целей налогообложения, и сумм налоговых разниц (временных и постоянных). Размер отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств на размер себестоимости работ не влияет.

Рассмотрим образование постоянных и временных налоговых разниц при осуществлении затрат, относящихся к отдельным элементам себестоимости продукции (работ, услуг).

В соответствии с п. п. 11 и 12 ПБУ 18/02 в результате применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль могут образовываться как вычитаемые, так и налогооблагаемые временные разницы. Причиной образования разниц является различие в нормах амортизации, применяемых для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

Примерами таких различий могут быть: использование для целей бухгалтерского учета способов начисления амортизации, отличных от способа, при котором амортизация начисляется пропорционально сроку полезного использования, или, напротив, когда для целей бухгалтерского учета используется указанный способ, а для целей налогообложения выбирается использование нелинейного метода начисления амортизации.